Татьяна Шевченко

Татьяна Шевченко

Имущественный налоговый вычет при строительстве, приобретении жилья, земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты имущества, земельных участков под индивидуальное жилищное строительство.

Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета:

в сумме, не превышающей 2 000 000 руб. кроме вычета при погашении процентов по целевым займам (кредитам), кредитам, полученным на перекредитование таких займов (кредитов), по которым вычет предоставляется в фактически израсходованной сумме Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/9-190; Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 № 03-04-05/9-17; Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 № 03-04-05/7-66)

и потраченной,

— на новое строительство или приобретение на территории России

— жилого дома (доли);

— квартиры (доли);

— комнаты (доли);

— земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

— земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли);

— на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций, предприятий, фирм и т.д. индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованные на новое строительство, приобретение жилья, земельных участков;

— на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство, приобретение жилья, земельных участков, предоставленные банками, находящимися на территории России.

Имущественный налоговый вычет при новом строительстве, приобретении на территории России жилья (доли), земельных участков (доли).

Вычет предоставляется при приобретении жилья (жилого дома, квартиры, комнаты), земельных участков (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Вы имеете право на имущественный вычет и при приобретении жилого дома, не завершенного строительством (Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 № 03-04-07-01/102; Письмо Минфина РФ от 25.02.2010 № 03-04-05/9-71; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2010 № 20-14/4/104359). При приобретении жилого строения вычет предоставляется, при признании строения пригодным для постоянного проживания и переоформлении соответственно в жилой дом (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2010 № 20-14/4/095968@). Если Вы приобрели иное имущество, например, автомобиль, имущественный налоговый вычет не предоставляется (Письмо Минфина РФ от 21.05.2010 № 03-04-05/9-277).

Имущественные налоговый вычет при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, предоставляется, если право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло с 1 января 2010 г. (пп. б п. 4 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ; Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-04-05-01/687; Письмо Минфина РФ от 31.03.2010 № 03-04-05/9-150; Письмо Минфина России от 21.05.2010 № 03-04-05/9-278; Письмо ФНС России от 09.07.2009 № 3-5-04/1001@; Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2010 № 20-14/4/045007@; Письмо УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 № 20-14/4/039139@; Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2010 № 20-12/4/023979@).

Имущественный налоговый вычет при погашении процентов по целевым займам (кредитам), кредитам, полученным для рефинансирования займов (кредитов).

Вы имеете право получить имущественный налоговый вычет по целевым займам (кредитам) если:

— оформленный кредит целевой, то есть предназначен для строительства, приобретения жилья, земельных участков (п. 1 ст. 814 ГК РФ; Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187; Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 № 03-04-05/7-535). Иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа в имущественном налоговом вычете не учитываются (Письмо ФНС России от 23.04.2009 № 3-5-04/500@).

— заем (кредит) получен от российских организаций или индивидуальных предпринимателей;

— полученный заем (кредит) фактически израсходован на новое строительство, приобретение жилого дома (доли), квартиры (доли), комнаты (доли), земельных участков (доли), предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков (доли), на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Имущественный вычет при погашении процентов по кредитам, полученным на перекредитование целевого займа (кредита) предоставляется, когда

— кредит по договору займа (кредита) предоставлен для рефинансирования (перекредитования) кредита на новое строительство, приобретение жилья;

— кредит выдан банком, находящимся на территории Российской Федерации.

При погашении процентов по целевым займам (кредитам) и кредитам, полученным на перекредитование таких займов (кредитов), если сумма кредита, целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство, приобретение жилья, земельного участка, к вычету принимаются фактически потраченные суммы (Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/9-190; Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 № 03-04-05/9-17; Письмо Минфина РФ от 08.02.2011 № 03-04-05/7-66). Сумма процентов, направленных на погашение части займа (кредита), израсходованная непосредственно на строительство, приобретение жилья, земельного участка определяется на основании соотношения суммы кредита, потраченной на строительство, приобретение имущества и всей суммы кредита (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-04-05-01/56; Письмо ФНС РФ от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1008; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2010 № 20-14/4/046486@).

Расходы, по которым предоставляется вычет.

К таким расходам относятся (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)

— при новом строительстве, приобретении жилого дома (доли)

— расходы на разработку проектной и сметной документации;

— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

— расходы на приобретение жилого дома (жилого дома не оконченного строительством);

— расходы, связанные с работами, услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

— расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации, создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;

— при приобретении квартиры (доли), комнаты (доли)

— расходы на приобретение квартиры (доли), комнаты (доли), прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

— расходы на приобретение отделочных материалов;

— с 1 января 2010 г. расходы на работы по отделке квартиры (доли), комнаты (доли), расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ (абз. 10 пп. б п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ);

— расходы на достройку и отделку приобретенного дома (доли), отделку приобретенной квартиры (доли), комнаты (доли). Если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома (доли), квартиры (доли), комнаты (доли), прав на квартиру, комнату без отделки (абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 № 03-04-05/7-535; Письмо Минфина РФ от 25.03.2011 № 03-04-05/9-190; Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 № 03-04-05/9-15). Вычет по таким расходам не предоставляется, если осуществляется отделка жилья, приобретенного на вторичном рынке (Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 № 03-04-05/10-161; Письмо Минфина РФ от 25.01.2011 № 03-04-05/9-28).

Иные расходы не учитываются при предоставлении имущественного налогового вычета. Так, расходы

— на приобретение предметов сантехники, межкомнатных дверей, газового оборудования, изготовление, доставку и установку оконных блоков на лоджии, оплату преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве жилого дома (Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 № 03-04-05/7-535);

— курсовая разница при получении ипотечного кредита в иностранной валюте при предоставлении кредита в иностранной валюте для приобретения недвижимости (Письмо Минфина РФ от 11.02.2011 № 03-04-05/7-79);

— на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку и установку оборудования (Письмо Минфина РФ от 24.08.2010 № 03-04-05/9-492);

— на оплату нотариальных услуг, услуг по оформлению права собственности на приобретаемую недвижимость (Письмо Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-04-05/7-150);

— на покупку ванны, сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии (Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 № 03-04-05/9-15; Письмо ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц»);

— на приобретение строительных инструментов (Письмо Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-05/9-733);

— на изготовление и установку пластиковых окон (Письмо Минфина РФ от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545);

— на страхование финансовых рисков при строительстве (Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 № 03-04-05/7-37; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.03.2011 № 20-14/4/026176@; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.09.2010 № 20-14/4/092912);

— расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (Письмо ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/500@).

Получение вычета.

Для получения имущественного налогового вычета Вам следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту Вашего жительства по окончании соответствующего налогового периода, приложив документы, необходимые для получения вычета.

К таким документам относятся,

— Платежные документы

При получении вычета по суммам, израсходованным на строительство, приобретение имущества,

Это квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и иные документы (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

К иным платежным документам, относятся, например,

справка кооператива о полной оплате стоимости квартиры, если лицо приобрело в собственность квартиру по договору паенакопления и за сумму, фактически потраченную принимается стоимость имущества, переданного кооперативу в обмен на приобретение права собственности на другое имущество (Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 № 03-04-05-01/820);

расписка продавца о получении суммы по договору купли-продажи, в которой сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, имеются Ф.И.О. продавца, его адресные и паспортные данные, подпись продавца и дата (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.01.2011 № 20-14/4/000752@);

передаточный акт или договор купли-продажи имущества, которые содержат элементы расписки и запись о конкретной денежной сумме (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.01.2011 № 20-14/4/000752@), договор купли-продажи, содержащий запись, что на момент подписания такого договора расчеты полностью завершены, состоялась передача денежных средств (Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 № 03-04-05/7-525; Письмо Минфина РФ от 06.07.2011 № 03-04-05/7-483).

При получении налогового вычета по суммам, фактически потраченным на погашение процентов по целевым займам (кредитам), кредитам, предоставленным для перекредитования таких кредитов,

Копия кредитного (ипотечного) договора, копия графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору, справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом, банковская выписка по счету.

— Документы, подтверждающие Ваше право на имущество

Свидетельство о регистрации права собственности, свидетельство о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, акт приема-передачи квартиры, судебное решение о признании права собственности на имущество (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 № 03-04-05/1-550; Письмо Минфина РФ от 21.10.2010 № 03-04-05/9-634; Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-05/5-658; Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 № 03-04-05/7-378; Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 № 03-04-05/7-162).

При приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве, права по которому были получены по договору уступки права требования для получения налогового вычета следует предоставить договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (Письмо Минфина РФ от 02.06.2009 № 03-04-05-01/402).

Однократность предоставления вычета по объекту имущества.

Получить вычет при строительстве, приобретении объекта имущества, погашении процентов по купленному объекту Вы имеете право однократно, то есть при новом строительстве, приобретении другого жилья, земельного участка, при уплате процентов по новому объекту имущества повторно налоговый вычет не предоставляется (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/7-436; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.05.2010 № 20-14/4/057186@; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2010 № 20-14/4/016705@).

Перенос вычета на последующие налоговые периоды.

При невозможности получить налоговый вычет полностью в текущем налоговом периоде, Вы имеете право перенести остаток вычета до полной выплаты на последующие налоговые периоды (абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.10.2010 № 03-04-05/7-627; Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 № 20-14/4/020675).

Получение вычета у работодателя.

Для получения налогового вычета Вы вправе обратиться к Вашему работодателю до окончания налогового периода со следующими документами

— Уведомление (которое выдается налоговой инспекцией по месту Вашего жительства в тридцатидневный срок со дня подачи Вами в налоговую письменного заявления и документов, подтверждающих Ваше право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

УВЕДОМЛЕНИЕ № _____________

о подтверждении права налогоплательщика на имущественный

налоговый вычет

от « __ » _____ 20 __ г.

Инспекцией ФНС России ____________________________

(ИНН, КПП, код и наименование инспекции)

рассмотрено заявление налогоплательщика ________________

(ИНН при наличии/, фамилия, имя, отчество,

и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение

имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1

статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки представленных документов подтверждается право

налогоплательщика ______________________

(фамилия, имя, отчество)

на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы

физических лиц за ____ год:

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

1. На новое строительство либо приобретение на территории Российской

Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных

участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и

земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или

доли (долей) в них:

_____________________________________________

дом, квартира, комната, доли в них,

по адресу ________________________________________

(город, улица, дом, квартира, земельные участки)

российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически

израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,

земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного

строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые

жилые дома, или доли (долей) в них:

договор займа (кредита) от « __ » _____________ 20 __ г. № ________

______________________________________________________

(на какие цели получены заемные (кредитные) средства)

______________________________________________________

(сумма цифрами и прописью)

3. На погашение процентов по кредитам, полученным от банков,

находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования

(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на

территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли

(долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального

жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены

приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них:

договор кредита от « __ » __________ 20 __ г. № _______

_________________________________________________

(на какие цели получены кредитные средства)

для предоставления работодателю (налоговому агенту) ________________

_______________________________________________________

(ИНН, /КПП для организации/, наименование организации, ИП)

Руководитель

инспекции ФНС России _______ /______________/

(подпись) (фамилия, имя, отчество)

М.П.

Заявление на получение вычета (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Вы не вправе получить вычет, если,

— оплата строительства (приобретения) жилья осуществлена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала (ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»), выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (Письмо Минфина РФ от 23.04.2010 № 03-04-05/7-223);

— сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами. Так, когда лица подчинены по должностному положению (пп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ), состоят в брачных отношениях, отношениях родства, свойства (лица, между которыми возникает родство через брак, то есть отношения, возникающие при заключении брака между супругом и родственниками другого супруга и между родственниками супругов), усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого в соответствии с семейным законодательством РФ (Письмо Минфина РФ от 15.07.2011 № 03-04-05/7-517; Письмо Минфина РФ от 13.04.2011 № 03-04-05/7-251; Письмо Минфина РФ от 04.08.2011 № 03-02-08/86; Письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-04-05/5-527), по иным основаниям при наличии судебного решения.

С 1 января 2012 г. (Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ) взаимозависимые лица это

— организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

— физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

— организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

— организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

— организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами);

— организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами;

— организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

— организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

— организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

— физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

— физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Помощник президента Урало-Сибирской коллегии адвокатов Свердловской области

Шевченко Татьяна Геннадьевна.

Автор: @retel_ivanus